Зовнішній і внутрішній аудит

Що таке внутрішній і зовнішній аудит?

аудит - Це діяльність по незалежній перевірці бухгалтерського обліку або фінансової звітності організації. Аудит буває зовнішній і внутрішній.

Аудит поділяється на зовнішній і внутрішній.

зовнішній аудит проводиться незалежним аудитором, які не мають на підприємстві, що перевіряється ніяких інтересів. Завданням зовнішнього аудиту є підтвердження правильності обліку звітності, оцінка відповідності внутрішнього контролю (аудиту) політиці, цілі діяльності підприємства та ін.

Зовнішній аудит може бути добровільним (За бажанням підприємств-клієнтів) і обов`язковим (Відповідно до законодавчих актів). Обов`язковий аудит може бути організований також за рішенням суду або слідчих органів.

зовнішній аудит проводиться представниками аудиторських компаній або індивідуальними аудиторами для того, щоб перевірити достовірність фінансової звітності, оцінити, наскільки порядок ведення бухгалтерського обліку відповідає законодавству РФ, а також дати висновок про результати перевірки. Аудиторський висновок - це офіційний документ, який містить результати перевірки та надається за встановленою формою. У свою чергу аудиторська організація повинна мати відповідну ліцензію, а в штаті - не менше п`яти атестованих фахівців *. В іншому випадку Міністерство фінансів РФ може призупинити дію ліцензії на надання аудиторських послуг.

Аудиторські перевірки частіше здійснюють спеціальні аудиторські фірми, які виконують також консультаційну діяльність (з питань комерційної, фінансової діяльності, ведення бухгалтерського обліку, організації внутрішнього контролю, щодо оподаткування та інших питань).

Аудиторська перевірка може бути обов`язковою і яку організує в ініціативному порядку. При цьому обов`язкові перевірки проводяться у випадках, встановлених законодавчими актами, а ініціативні - за рішенням самого банку. Обов`язковому аудиту підлягають всі банки відповідно до ст. 42 Закону України "Про банки і банківську діяльність".

Банківський аудит, як і аудит взагалі, в залежності від суб`єкта проведення, підрозділяється на зовнішній і внутрішній. Зовнішній аудит здійснюється незалежними аудиторами (аудиторськими фірмами), що залучаються зі сторони-внутрішній аудит проводиться силами самого банку, для чого створюється відділ внутрішньобанківського аудиту.

Основною метою зовнішнього аудиту відповідно до Положення "Про аудиторську діяльність в банківській системі" є встановлення (підтвердження) достовірності бухгалтерської (фінансової) звітності кредитних організацій і відповідності здійснюваних ними операцій з чинним законодавством РФ.

• необхідність подання аудиторського висновку в різні інстанції при здачі звітності (ЦБ, МНС і т.д.)
• конкуренція між банками за кошти вкладників, тому що довіряють тільки тим банкам, про діяльність яких потенційні клієнти добре інформовані.

Для виконання цих вимог аудиторський висновок є принципово важливим.

Кінцева мета зовнішнього аудиту носить суспільний характер - захист інтересів акціонерів і вкладників банку від помилок управління, а також для підтримки стійкості банківської системи в цілому. Підсумком роботи зовнішнього аудитора є написання аудиторського висновку, який повинен бути складений відповідно до Положення "Про порядок складання та подання в БР аудиторського висновку за результатами перевірки діяльності кредитних організацій".

Відео: Внутрішній аудит в Росії (10 з 12)

Основними завданнями зовнішнього аудиту в сучасному розумінні є не тільки підтвердження достовірності балансу банку, але і видача об`єктивного висновку про фінансовий стан банку, його прибутковості, ступеня ризику проведеної політики, ліквідності активів і здатності своєчасного погашення зобов`язань.

Внутрішній аудит вирішує для клієнта такі завдання: вивчає систему контролю за актівамі- перевіряє відповідність діючого контролю політиці підприємства-аналізує ситуації ризику і запобігання від банкротства- використовує ноу-хау для збільшення прибутку і ефективності нових технологій, а також використовує інші заходи, які впливають на розвиток підприємства у фінансовому бізнесі. Внутрішній аудит проводять на початковій стадії виконання комерційного, технологічного або фінансового договору, в процесі її дії і після її завершення, дає науково-обгрунтовану оцінку господарським операціям і процесам, але він не замінює внутрішньогосподарського контролю.

Особливості внутрішнього аудиту зумовлюються тими відмінностями, які є між внутрішньогосподарських контролем і ревізією.

Внутрішній аудит відрізняється від ревізії за формальними ознаками і по суті. Відповідно до формальними ознаками аудит здійснюється як по обов`язковій формі, так і за заявками керівника підприємства, за договорами з аудиторською фірмою та іншими показниками. Ревізія повинна проводитися в обов`язковому порядку за 1-2 роки. Документами, що підтверджують результати виконаної роботи, служать: при аудиті - висновок, при ревізії - акт.

По суті внутрішній аудит відрізняється від ревізії цілями, завданнями, принципами, методичними прийомами, а також об`єктами дослідження.

Особливості внутрішнього аудиту проявляються чітко при перевірці стану бухгалтерського обліку та достовірності звітності. Така робота може проводитися протягом однієї аудиторської перевірки, де стан бухгалтерського обліку та достовірність звітності виступають як єдиний напрямок (об`єкт). Якщо ж об`єктом аудиту є достовірність звітності, то перевірку слід починати з уточнення реальності балансу та правильності оцінки всіх його статей.

При перевірці реальності балансу необхідно виходити з того, що статті балансу мають бути підтверджені записами в регістрах синтетичного та аналітичного обліку і бути проінвентаризовано в період підготовчої роботи по складанню річного звіту. Осмислюючи матеріали інвентаризацій, уточнюючи правильність виведення їх результатів і своєчасність відображення в бухгалтерському обліку, аудитор зобов`язаний в момент аудиторської перевірки організувати інвентаризацію незавершеного виробництва, оскільки контроль споживаних ресурсів і продукції, що виготовляється, об`єктивність і достовірність величини незавершеного виробництва, правильність його оцінки можуть бути забезпечені тільки інвентарними методом.

Необхідність внутрішнього аудиту пов`язана з потребою банків у організації внутрішньої перевірки та оцінки власної діяльності з метою попередження можливих негативних фактів, які можуть вплинути на стійкість банку (рівень його ліквідності та прибутковості).

• контроль за веденням банківської справи відповідно до закону "Про банки і банківську діяльність", нормативними документами ЦБ, статутом самого комерційного банку, рішеннями зборів акціонерів, Ради та Правління банку, іншими нормативними положеннями по банківській діяльності;
• оцінка економічної доцільності і якості формування та розміщення капіталу банку (власного, позикового, залученого), визначення перспектив розширення сфери банківських операцій;
• проведення перевірок, ревізій та обстежень з метою визначення фінансової стійкості і конкурентоспроможності банку.

Внутрішній аудит можна розглядати як систему заходів безпеки банку з метою захисту інтересів вкладників, акціонерів, збереження і досягнення конкретних результатів в діяльності банку - він включає сукупність планів банку, методів і процедур, що застосовуються всередині нього для захисту активів, збільшення прибутку, забезпечення чіткого виконання вказівок керівництва банку.

Відповідно до Положення "Про систему внутрішнього контролю в комерційних банках РФ" в кожному комерційному банку повинна бути створена система внутрішнього контролю.

Зовнішній аудит пов`язаний з внутрішнім, тому одним із завдань і зовнішнього аудиту є оцінка стану внутрішнього контролю в банках, а внутрішній аудит є невід`ємною частиною системи внутрішньобанківського контролю. Він виступає у вигляді незалежної оцінки ефективності діяльності банку, аналізу його фінансового стану та підтвердження достовірності фінансової і управлінської звітності. Крім того, внутрішні аудитори в банку можуть займатися ревізійної роботою. Однак саме застосування різних аналітичних процедур робить аудит найбільш привабливим, а при поєднанні ревізії і аналізу інформація внутрішніх аудиторів стає більш динамічною і реально дозволяє виявити причини виникнення тих чи інших проблем, дати рекомендації щодо їх усунення.

Результати внутрішнього аудиту оформляються актом, довідкою, різними службовими записками.

Стандарти для проведення банківського аудиту
Права і обов`язки аудиторської організації, що проводить банківський аудит.

Через специфіку діяльності банків і інших кредитних організацій Банком Росії було затверджено Положення "Про аудиторську діяльність в банківській системі РФ" № 64 від 10.09.1997г., Яке роз`яснює особливості проведення та встановлює стандарти для проведення банківського аудиту.

Відео: Навчальний вебінар на тему: «Рекомендації щодо організації внутрішнього контролю та аудиту в установах»

Методи і прийоми банківського аудиту

Розрізняють такі прийоми банківського аудиту:

1. Контрольні.
2. Аналітичні.
3. Детальне вивчення операцій.

До 1 відносяться: якість контролю з боку керівництва банку, наявність комп`ютерних контрольних систем і фізичний контроль, тобто, наприклад, звірка наявності цінних паперів з даними бухгалтерського обліку.

До 2 відносяться: вивчення темпів зростання або зниження операцій, доходів поточного і попереднього років, тобто економічний аналіз, розсилка листів клієнтам для підтвердження сум кредиту або суми залишку за їхніми рахунками.

3-и включає в себе: перевірка бухгалтерських документів, фактична перевірка операцій, перевірка бухгалтерського обліку, проведення зустрічних перевірок, зіставлення записів в обліку з документами.

• Часткові (контрольні).
• Повні.

часткові використовуються, коли ступінь повноти інформації така, щоб бути достатньою переконатися у відсутності або наявності помилок в перевіряється розділі банківської діяльності.

Детальніше https://cde.osu.ru/demos/course50/LECTION/lek1.htm

Відмінності зовнішнього аудиту
Аудит істотно відрізняється від ревізії за цілою низкою ознак.
ревізія - це обстеження діяльності юридичної особи вищестоящої або контролюючою організацією з метою перевірки правильності та законності дій цього економічного суб`єкта.

Якщо метою аудиту є висловлення думки про достовірність фінансової звітності, надання послуг, допомоги, співпраця з клієнтом, то мета ревізії - це виявлення недоліків, пропозиції про їх усунення та покарання винних.

За характером діяльності: аудит - підприємницька діяльність-ревізія - виконавча діяльність, виконання розпоряджень вищестоящої організації (при відомчий контроль) або держави (при державному фінансовому контролі).

За управлінським зв`язкам: аудит - горизонтальні зв`язки, добровільність, рівноправність у взаємовідносинах з клієнтом, звіт перед ним-ревізія - вертикальні зв`язку, примус, призначення, звіт перед вищим ланкою про виконання.

За практичним завданням: аудит - поліпшення фінансового стану клієнта, залучення інвесторів, кредиторів, допомога і консультування клієнта-ревізія - збереження активів, припинення і профілактика зловживань.

За результатами: аудит - аудиторський висновок і рекомендації для клієнтів, конфіденційність інформації-ревізія - акт ревізії, організаційні висновки, стягнення, вказівки, передача інформацією вищим органам, що обов`язковість розголошення інформації, в тому числі через засоби масової інформації.

За статусом: аудитор - незалежний експерт, ревізор - працівник контрольно-ревізійного апарату фірми або органу управління.

У той же час треба пам`ятати, що два види фінансового контролю -державний фінансовий контроль і аудит - багато в чому є дві сторони однієї медалі. І хоча між ними є ряд концептуальних відмінностей, перед ними стоїть практично спільне завдання: своєю успішною діяльністю в різних секторах економіки зміцнювати добробут нашої країни.

Існують і відмінності між зовнішнім (незалежним) аудитом і внутрішнім (внутрішньогосподарських) аудитом.

Якщо орієнтація внутрішнього аудиту направлено на відносини по функціональному і лінійному управлінню в даній господарській системі, то зовнішній аудит спрямований на найважливіші позиції звітності та джерела доходів, із застосуванням необхідних угруповань за видами ресурсів і однотипним операцій.

Об`єктами перевірки внутрішнього аудиту є: господарські операції, використання ресурсів, стан обліку, звітності та господарського контролю, які перевіряються на відповідність встановленої облікової політики та общеметодическими положенням. Зовнішнім аудитом перевіряються: стан обліку і звітності, ефективність використання ресурсів і рівень внутрішньогосподарського контролю з метою визначення масштабу зовнішнього аудиту і рівня первісного довіри до даних обліку та звітності клієнта.

Якщо незалежність внутрішнього аудиту від ревізуються об`єктів носить лише організаційну форму, побудовану по вертикалі, а в цілому він повинен задовольняти потреби керівництва даної господарської системи, так як від нього отримує заробітну плату для аудиторів внутрішнього контролю, то незалежність зовнішнього аудиту від клієнта - повна: чи не тільки організаційно, але й в матеріальному відношенні, так як побудована на договірних відносинах.

Необхідно відзначити і відмінність в періодичності здійснення контролю: якщо основним принципом проведення внутрішнього аудиту є безперервність, то зовнішній аудит, в основному, проводиться з річним інтервалом, хоча іноді договором передбачається проведення аудиторських перевірок поквартально.
Стаття повністю тут https://audit-best.ru/5.html