Штраф за несплату податку на прибуток

Здрастуйте, Ігор.

Обов`язок фізичних і юридичних осіб сплати податків і зборів (в т.ч. і податку на прибуток) регламентована п. 1 ст. 3 Податкового кодексу Російської Федерації. Відповідальність за порушення цієї вимоги може бути: податкової, адміністративної і навіть кримінальної, і кожна з них дбає лише про свої цілі (наприклад, відшкодування майнової шкоди, суспільних відносин і т.д.).

Якщо за несплату або несвоєчасну сплату податкових зобов`язань до відповідальності притягується організація, то це не означає, що її співробітники (посадові особи) будуть звільнені від адміністративної, податкової або кримінальної відповідальності, яка передбачена чинним законодавством за даний вид податкових порушень. При цьому залучення до відповідальності не звільняє обвинуваченого податкового агента від зобов`язання сплатити належну суму податку.

Обгрунтування відповідальності за несплату податку

Стаття 122 Податкового кодексу Російської Федерації передбачає всі нюанси такого податкового правопорушення, як несплата або неповна сплата сум податку (і податку на прибуток теж).

• Штраф у розмірі 20% від несплаченої суми податку передбачено в тих випадках, коли податок був занижений, неправильно обчислений або були вчинені інші дії, що не містять ознак податкового правопорушення.
• Штраф у розмірі 40% від несплаченої суми податку передбачено в тих випадках, коли ті діяння, про які мова йде вище, вчинені навмисно.
• Штраф не призначається, якщо несплата податку або його неповна сплата сталася через повідомлення недостовірних даних, які спричинили неправильне визначення суми податку або його повну несплату.

Якщо говорити в загальних рисах, то розмір відповідальності за несплату податків залежить від форми при скоєнні даного правопорушення. До пом`якшувальною провину обставинами може бути віднесена необережність (наприклад, платник податків відправив платіж не на ті реквізити, не в тій сумі, неправильно зробив розрахунки і т.д.). Штраф в даному випадку буде мінімальним - 20% від суми несплаченого податку. Максимальний штраф, коли він становить 40% від суми податку, призначається в тих випадках, коли податковий орган доведе, що всі перераховані вище діяння платник податків здійснив умисне, тобто усвідомлюючи свою провину і той факт, що він порушує закон.

Якщо вина платника податків щодо несплати податку не була доведена податковим органом, то сам факт того, що в установлені терміни податок не був сплачений, не є достатньою підставою для застосування відповідальності за статтею 122. Ви повинні знати, що повне і безкомпромісне доказ вашої провини є невід`ємною частиною складу податкового правопорушення. Без виконання цієї умови відповідальність до податкового агента застосована бути не може. У тих випадках коли вина платника податків не доведена, сам факт податкового правопорушення відсутня, отже, і відповідальність за його вчинення - теж.

Перевірка на підприємстві може проводитися тільки представниками податкового органу. У разі виявлення ознак податкового правопорушення представники податкового органу складають необхідні для фіксації доказів документи. Після вступу в силу рішення про фіксацію порушень платник податків отримує вимогу про сплату необхідного податку і суму штрафу.

Інша стаття Податкового кодексу Російської Федерації (стаття 113) регламентує термін давності притягнення платника податків до відповідальності. На даний момент він становить 3 роки. Саме протягом цього часу податковий орган зобов`язаний встигнути винести рішення про те, як залучити податкового агента до відповідальності, якщо він скоїв податкове правопорушення. Обчислення строку давності починається з того моменту, як скоєно податкове правопорушення.

З повагою, Наталія.